Pe aviz scrie o perioadă verificată care începe cu un an la care nu te-ai mai gândit de mult. ANAF mai poate stabili obligații fiscale suplimentare pentru anul respectiv?

Cuprins:

• Când se prescrie o datorie la ANAF?
• De ce vine controlul abia după trei sau patru ani?
• De când începe termenul și cum îl calculezi
• Ce oprește sau resetează termenul de prescripție?
• Cum verifici dacă anul din aviz mai poate fi impus
• Întrebări frecvente
• Mini-rezumat

Cauți dosarul din 2021 și îți dai seama că între timp s-a schimbat contabilul, iar colegul care știa tranzacția a plecat din firmă. Documentele sunt undeva în arhivă. Înainte să le scoți, merită verificat dacă prescriptia creanțelor fiscale s-a împlinit deja pentru anul acela.

Cand se prescrie o datorie la ANAF?

Perioada supusa inspectiei fiscale este de 5 ani, potrivit art. 110 din Codul de procedură fiscală. După împlinirea lui, organul fiscal nu mai poate emite titlu de creanță pentru perioada respectivă. Această limită există pentru că un an fiscal nu poate rămâne deschis la nesfârșit. Trecerea timpului, combinată cu pasivitatea autorității, stinge dreptul de a stabili obligații. 

De ce vine controlul abia după trei sau patru ani?

Când depui declarația, sistemul o înregistrează, însă analiza făcută de un inspector se face de obicei mai târziu și doar pentru o parte dintre contribuabili. 

Inspecția se poate declanșa din nepotriviri între declarația ta și cea a unui partener, dintr-un control la furnizor care se extinde sau dintr-o cerere de rambursare TVA ori dintr-un scor de risc. Din aceste motive, o inspecție fiscală poate viza și perioade aflate la câțiva ani distanță de momentul controlului, atât timp cât dreptul organului fiscal de a stabili creanțele fiscale nu este prescris. 

Cu cât timp în urmă poate verifica ANAF?

5 ani. Termenul curge de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația fiscală.

Pentru obligațiile aferente anului 2021, se cronometrează de la 1 iulie 2022 și se împlinește la 1 iulie 2027. Nu se contorizează de la depunerea declarației și nici de la 1 ianuarie - așa era înainte de 2016.

Ce oprește sau resetează termenul de prescripție?

Termenul se suspendă pe perioadele:

• Dintre începerea inspecției fiscale și emiterea deciziei de impunere, în condițiile respectării duratei legale a inspecției.
• În care contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspecției.

Termenul se întrerupe la:

• Depunerea declarației de impunere după expirarea termenului legal.
• Corectarea declarației sau printr-un alt act de recunoaștere a creanței fiscale.

Bine de știut: o declarație rectificativă depusă cu bună-credință repornește numărătoarea. Suspendarea pune termenul pe pauză iar întreruperea îl readuce la zero. 

Cum verifici dacă anul din aviz mai poate fi impus:

1. Notează fiecare an fiscal din perioada înscrisă în aviz.
2. Stabilește data de start la 1 iulie a anului următor fiecăruia.
3. Numără 5 ani de la data respectivă.
4. Verifică dacă ai depus declarații rectificative sau tardive pentru acei ani.
5. Verifică dacă a existat o inspecție anterioară pe aceeași perioadă.
6. Semnalează în scris situația, în punctul de vedere de la finalizarea inspecției sau în contestație.

Prescripția trebuie analizată în cadrul procedurii fiscale. Dacă observi că perioada verificată ar putea fi prescrisă, este util să semnalezi acest aspect și să verifici existența eventualelor cauze de suspendare sau întrerupere

Întrebări frecvente:

1. Ce se întâmplă dacă obligațiile provin dintr-o faptă penală?

Termenul de prescripție este de 10 ani și curge de la data săvârșirii faptei constatate ca infracțiune printr-o hotărâre judecătorească definitivă. Suspiciunea nu extinde termenul.

2. Cât timp trebuie să păstrez documentele contabile?

Termenele sunt prevăzute de legislația contabilă și nu coincid întotdeauna cu cei 5 ani ai prescripției fiscale. Verifică termenul aplicabil fiecărei categorii de document.

3. Prescripția stinge și sumele stabilite deja printr-o decizie de impunere?

Nu. Acolo intervine prescripția dreptului de a cere executarea silită, reglementată separat.

Mini-rezumat

ANAF poate stabili obligatii fiscale suplimentare în termen de 5 ani, calculați de la 1 iulie a anului următor celui pentru care se datorează obligația. Termenul se suspendă pe durata inspecțiilor și se întrerupe la depunerea tardivă sau la corectarea unei declarații. Pentru creanțele rezultate dintr-o infracțiune constatată definitiv, termenul este de 10 ani.

Când primești un aviz de inspecție, verificarea perioadei se face înaintea analizei documentelor.

Dacă perioada din aviz include ani apropiați de prescripție, poate fi utilă o analiză juridică a perioadei supuse inspecției și a eventualelor cauze de suspendare sau întrerupere.