Conform Codului de procedură fiscală, art. 126, o inspecție fiscală are durată variabilă, în funcție de care sunt obiectivele verificării. Despre durata și cazurile în care ar putea fi suspendată,  află în rândurile ce urmează. 

Din acest articol vei afla:

#1 Care este durata unei inspecții fiscale?

#2 În ce condiții se suspendă inspecția fiscală? 

#3 Ce se întâmplă când inspecția fiscală este suspendată?

#4 Întrebări frecvente 

#5 Mini-rezumat 

1. Care este durata unei inspecții fiscale?

O inspecție fiscală nu poate depăși, de regulă: 

• 180 de zile pentru contribuabilii mari, pentru contribuabilii/plătitorii care au sedii secundare și pentru contribuabilii nerezidenți, în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală;
• 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
• 45 de zile pentru ceilalți contribuabili.

Dacă inspecția fiscală nu este finalizată într-o perioadă reprezentând dublul duratei maxime prevăzute de lege, fără a lua în calcul perioadele de suspendare legală, aceasta încetează în condițiile Codului de procedură fiscală, fără emiterea raportului de inspecție fiscală și a deciziei aferente acelei acțiuni.

2. În ce condiții se suspendă inspecția fiscală? 

În cazurile în care o situație împiedică finalizarea controlului, inspecția fiscală poate fi suspendată. Codul de procedură fiscală prevede mai multe situații în care inspecția fiscală poate fi suspendată, printre care:

• efectuarea unor controale încrucișate;
• îndeplinirea unor măsuri dispuse de inspectorii fiscali, inclusiv întocmirea și prezentarea dosarului prețurilor de transfer;
• necesitatea unei expertize;
• efectuarea unor cercetări pentru identificarea unor persoane ori stabilirea realității unor tranzacții;
• solicitarea de informații sau documente de la alte autorități, instituții, terți sau de la autorități fiscale din alte state;
• finalizarea altor acțiuni de control care pot influența rezultatul inspecției;
• efectuarea verificărilor la ceilalți membri ai unui grup fiscal;
• necesitatea începerii imediate a unei inspecții la un alt contribuabil, pentru valorificarea unor informații;
• existența unei proceduri judiciare privind mijloace de probă relevante ori situația în care documentele financiar-contabile au fost ridicate de organele de urmărire penală;
• începând cu modificările legislative din 2025, și situația legată de emiterea unui acord de preț în avans, în condițiile prevăzute de Cod; 
• dacă soluționarea unei contestații fiscale sau a unui proces de contencios administrativ referitor la același contribuabil poate influența rezultatul controlului în curs.

Suspendarea poate fi realizată cu durată maximă de 6 luni. Există și o situație în care suspendarea poate fi realizată, dar din solicitarea unui contribuabil. Dacă acesta are motive întemeiate (am abordat acest subiect și cu alte ocazii aici pe blog, vezi detalii despre inspecția fiscală), admiterea suspendării poate fi pe o durată de cel mult 3 luni. 

3. Ce se întâmplă când inspecția fiscală este suspendată?

Suspendarea nu înseamnă încheierea situației, ci doar o oprire a activității, deși organul fiscal poate continua în paralel demersurile care au dus la suspendare (ex. obținerea de informații de la terți sau autorități, soluționarea unei contestații conexe).

Cât timp inspecția fiscală este suspendată, organul fiscal nu mai desfășoară activități de control la contribuabil. 

4. Întrebări frecvente 

1. Perioada de suspendare a unei inspecții fiscale intră în durata totală a respectivei inspecții?

Nu, cât timp procedura este suspendată nu se ia în calcul durata acesteia. 

2. Depășirea termenului legal de realizare a inspecției fiscale invalidează inspecția? 

Nu în toate situațiile. Trebuie făcută distincția între durata maximă prevăzută pentru desfășurarea inspecției și situația în care este depășită perioada reprezentând dublul acestei durate. În această din urmă situație, Codul de procedură fiscală prevede încetarea inspecției, în condițiile legii.

3. Cum se comunică decizia de suspendare? 

Ori de câte ori organul inspecţiei fiscale decide suspendarea inspecţiei, se emite o decizie de suspendare care se comunică contribuabilului/plătitorului. Decizia trebuie să menționeze dată de la care începe suspendarea, iar contribuabilul o poate contesta ca orice act administrativ-fiscal. 

4. Când se reia inspecția după suspendare?

La încetarea motivului de suspendare sau la împlinirea perioadei maxime de suspendare, în termen de zece zile de la încetarea motivului suspendării sau la împlinirea perioadei maxime de suspendare, organul de inspecţie înştiinţează contribuabilul despre reluare. 

5. Mini-rezumat 

Dacă ai neclarități în orice etapă de desfășurare a unei inspecții fiscale, poți solicita consilierea la un avocat. 

• din momentul în care primești avizul de inspecție - solicitând să fie verificată încadrarea ta la categoria corectă de contribuabil, astfel încât să fie corect și termenul maxim aplicabil. 
• când inspecția fiscală se prelungește - pentru a evalua cazul tău și, la nevoie, pentru a identifica argumentele suplimentare pentru o contestație (instanțele tratează termenele de 45/90/180 zile doar ca termene de recomandare).
• când primești raportul de inspecție și decizia de impunere - pentru a formula, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la încheierea inspecției fiscale, punctul de vedere cu privire la constatările organului de inspecție fiscală.

Un avocat poate analiza respectarea regulilor procedurale aplicabile inspecției fiscale și actele emise în cadrul acesteia.